一、、、政策期限

2019年1月1日至2021年12月31日。

2018年度不合用，，，即2019年1-5月对2018年度进行企业所得税汇算清缴不合用。

二、、、政策内容

（1）具体政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部门，，，减按25%计入应纳税所得额，，，按20%的税率缴纳企业所得税；；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部门，，，减按50%计入应纳税所得额，，，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）引入超额累进推算步骤，，，与以前推算步骤不一样。

政策调整前，，，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，，，减按50%计入应纳税所得额，，，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，，，即现实税负为10%。

这次调整引入超额累进计税法子，，，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，，，按应纳税所得额分为两段推算，，，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部门，，，减按25%计入应纳税所得额，，，并按20%的税率推算缴纳企业所得税，，，现实税负为5%（25%×20%）；；

二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部门，，，减按50%计入应纳税所得额，，，并按20%的税率推算缴纳企业所得税，，，现实税负10%（50%×20%）。

【例】

若是其从业人数和资产总额切合前提，，，年应纳税所得额为80万元的企业，，，不思考其他情况，，，2019年1月1日至2021年12月31日期间，，，其仅需缴纳企业所得税4万（80×25%×20%=4万），，，此前即便在小型微利企业领域之内，，，减按50%计入应纳税所得额，，，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，，，需缴纳企业所得税8万元（80×50%×20%=8万），，，所得税职守大幅减轻。

【例】

若是其从业人数和资产总额切合前提，，，年应纳税所得额为240万元的企业，，，不思考其他情况，，，2019年1月1日至2021年12月31日期间，，，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万），，，此前不在小型微利企业领域之内，，，必要按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元（240×25%=60万），，，所得税职守大幅减轻。

【例】

若是其从业人数和资产总额切合前提，，，不思考其他情况：：

（1）年应纳税所得额为300万元的企业，，，则其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元）

（2）年应纳税所得额为300.01万元的企业，，，则不属于小型微利企业，，，其需缴纳企业所得税75.0025万元（300.01*25%=75.0025万元）

提醒：：年应纳税所得额为300.01万元比300万元，，，多缴纳企业50.0025万元，，，该0.01万元的价值很高！！

三、、、小型微利企业前提

（1）小型微利企业是指从事国度非限度和不容行业，，，且同时切合年度应纳税所得额不超过300万元、、、从业人数不超过300人、、、资产总额不超过5000万元四个前提的企业。

从事国度非限度和不容行业、、、应纳税所得额、、、从业人数、、、资产总额四个前提必须同时满足。

【例】

某企业从事国度非限度和不容行业，，，年度应纳税所得额200万元、、、从业人数310人、、、资产总额4000万元，，，由于从业人数超过300人，，，不属于小型微利企业。

提醒1：：政策中的“不超过”蕴含等于，，，好比年度应纳税所得额不超过300万元，，，蕴含年度应纳税所得额300万元的情景。

提醒2：：政策调整前，，，小型微利企业尺度为工业企业和其他企业，，，调整后不分，，，所有的企业一个尺度。

提醒3：：通常纳税人也有可能是小型微利企业，，，通常纳税人尺度为陆续12个月或者陆续4个季度累计应征增值税销售额超过500万元，，，小型微利企业的指标、、、应纳税所得额、、、从业人数、、、资产总额，，，两者分歧指标尺度。

2）从业人数，，，蕴含与企业成立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务调派用工人数。所称从业人数和资产总额指标，，，应按企业整年的季度均匀值确定。具体推算公式如下：：

季度均匀值＝（季初值＋季末值）÷2

整年季度均匀值＝整年各季度均匀值之和÷4

年度中央开业或者终止经营活动的，，，以其现实经营期作为一个纳税年度确定上述有关指标。

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? (计财部/胡静)

2019年3月28日